最近有企業(yè)咨詢一個(gè)問(wèn)題：公司因?yàn)槎惵实捅幌嚓P(guān)部門約談！面對(duì)這種情況，很多企業(yè)不知道哪里出了問(wèn)題，不知道哪里違規(guī)了。我也不知道怎么處理！
其實(shí)之前也有很多客戶咨詢過(guò)類似的問(wèn)題：稅務(wù)部的負(fù)責(zé)老師說(shuō)我們公司的稅率低，怎么才能知道稅率是否異常？應(yīng)該如何處理這樣的問(wèn)題？
第一：稅負(fù)率是什么意思？怎么算？
稅率的定義
稅率一般是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，一般用稅收收入占收入的比重來(lái)衡量。最常用的稅率是增值稅率和所得稅率。
二 企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率
增值稅稅率是指增值稅納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅與當(dāng)期應(yīng)納稅銷售收入的比率。
具體計(jì)算如下：
稅率=當(dāng)期應(yīng)交增值稅/當(dāng)期應(yīng)納稅銷售收入*100%當(dāng)期應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留存進(jìn)項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)移-出口退稅-期末留存進(jìn)項(xiàng)稅額。
舉例說(shuō)明
王老板在縣城開了一家商貿(mào)公司，是增值稅一般納稅人。本期銷售收入1000萬(wàn)元，供應(yīng)商均為一般納稅人。采購(gòu)成本600萬(wàn)元，其他成本合計(jì)208萬(wàn)元，不考慮其他影響因素。為了計(jì)算老王的企業(yè)稅負(fù)。
增值稅：
計(jì)算公式為(銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng))/收入或者可以做一個(gè)變動(dòng)，(銷項(xiàng)稅率*收入-進(jìn)項(xiàng)稅率*成本)/收入=銷項(xiàng)稅率-進(jìn)項(xiàng)稅率*成本率。
由于投入和產(chǎn)出項(xiàng)目均為一般納稅人，稅率相同，增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)為1000 * 13%-600 * 13%=52萬(wàn)，稅率=5.2%，與變形公式相同，13%-60%*13%=5.2%。
其實(shí)現(xiàn)實(shí)中，可能不是所有的采購(gòu)都能拿到進(jìn)項(xiàng)票，也不是所有的供應(yīng)商都是能提供13%稅票的一般納稅人。很有可能提供3%的稅票或者購(gòu)買一些服務(wù)，提供6%的稅票。在這種情況下，企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)會(huì)更高。因此，實(shí)際稅負(fù)可能受到多重因素的影響。
所得稅：
先算企業(yè)的收入。簡(jiǎn)單的損益表就能幫上忙。
稅費(fèi)=52 *(5% 3% 2%)(1000 600)* 0.0003=5.68萬(wàn)所得稅=(1000-600-5.68-208)* 25%=186.32 * 25%=46.58萬(wàn)所得稅負(fù)擔(dān)。
=46.58/1000=4.66%
這里的計(jì)算是基于假設(shè)企業(yè)發(fā)生的所有費(fèi)用都取得了合規(guī)的稅前扣除憑證，沒有其他調(diào)整。實(shí)際上，企業(yè)可能沒有取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，或者出現(xiàn)了一些按照項(xiàng)目稅法規(guī)定不能抵扣的情況，都會(huì)影響企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。
綜合稅負(fù)：
企業(yè)納稅總額=52 46.58 5.68=104.26萬(wàn)
綜合稅率=104.26/1000=10.43%
企業(yè)的實(shí)際稅率可能受多種因素影響。企業(yè)需要做的是關(guān)注行業(yè)的稅率，但不迷信預(yù)警稅率2。
什么情況下企業(yè)會(huì)被約談？
通常稅務(wù)部門會(huì)先找一個(gè)行業(yè)，然后從行業(yè)出發(fā)對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)進(jìn)行檢查。那么，公司會(huì)被約談的原因是什么呢？
1.通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)變化異常，或者稅率長(zhǎng)期遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平。
2.企業(yè)未能正常申報(bào)。未按時(shí)報(bào)稅，包括未按時(shí)報(bào)稅和報(bào)稅不完整。
同時(shí)，我們需要注意以下四點(diǎn)：
(1)納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與稅控預(yù)防中的開票銷售額和財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售額不一致；
(2)連續(xù)3個(gè)月或連續(xù)6個(gè)月零負(fù)面申報(bào)；
(3)進(jìn)項(xiàng)稅的變化率遠(yuǎn)高于銷項(xiàng)稅的變化率；
(4)企業(yè)運(yùn)費(fèi)抵扣金額較大，收入確實(shí)減少。
3發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)異常！
(1)企業(yè)增值稅發(fā)票增量和使用情況與上期相比異常。
(2)新辦企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)大量使用專用發(fā)票
(4)由于公司的供應(yīng)商目前處于失聯(lián)狀態(tài)，貴公司需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅購(gòu)買其增值稅發(fā)票。
4 .企業(yè)從業(yè)人員和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所與收入不匹配。比如員工多，工作場(chǎng)所大，但收入少；或者人少但是收入大等等。
同樣，用電量、用水量、設(shè)備數(shù)量與收入不匹配。比如用水量，用電量等。已經(jīng)明顯增加了很多，但是收入還是比較少，可能認(rèn)可的收入比較少。
5員工工資長(zhǎng)期在5000以下，尤其是一些雇傭中高端人才的企業(yè)，但是員工平均工資一直很低，可能是為了逃避個(gè)人所得稅。
6 印花稅、房產(chǎn)稅等稅額長(zhǎng)期是0。一般而言，在公司正常經(jīng)營(yíng)的情況下，印花稅和房產(chǎn)稅不可避免的會(huì)發(fā)生。
7 成本和毛利率等指標(biāo)明顯不合理，或企業(yè)長(zhǎng)期虧損卻一直不倒閉等。
以上，只是常見的一些原因會(huì)被稅局約談，但未談及的原因還有很多。
③企業(yè)稅負(fù)率過(guò)低該如何應(yīng)對(duì)?
企業(yè)稅負(fù)過(guò)低的應(yīng)對(duì)方法：
一、企業(yè)
1、接到稅務(wù)預(yù)警信息后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，應(yīng)該詳細(xì)整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。2、分析預(yù)警產(chǎn)生的原因3、給出合理的解釋
4、最終確定解決方案5、接到稅務(wù)預(yù)警信息后， 確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無(wú)關(guān)，應(yīng)出示相關(guān)的證據(jù)證明。
二、會(huì)計(jì)
1、每月報(bào)表報(bào)送之前，財(cái)務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實(shí)性的原則進(jìn)行自查。
2、如果經(jīng)自查，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報(bào)收入不及時(shí)，或者有漏報(bào)行為，再或者有不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)報(bào)增值稅。
3、當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查，內(nèi)部處理，保證對(duì)系統(tǒng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。
④附：六大預(yù)警指標(biāo)
2020各行業(yè)最新“預(yù)警稅負(fù)率”大全
金稅三期施行以來(lái)稅收評(píng)估的六大預(yù)警指標(biāo)，建議會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)收藏!
各行業(yè)的“預(yù)警稅負(fù)率”(僅供參考)
⑤稅負(fù)率常見問(wèn)題
1、稅負(fù)率標(biāo)準(zhǔn)是否有權(quán)威的文件說(shuō)明?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]43號(hào))第六條規(guī)定，納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時(shí)可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善。
第七條規(guī)定，納稅評(píng)估指標(biāo)的功能、計(jì)算公式及其分析使用方法參照《納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法》(附件1)、《納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法》(附件2)。
第八條規(guī)定，納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值全國(guó)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
2、稅負(fù)率有什么用?
稅負(fù)率是交的稅占收入的比率
它是衡量一個(gè)單位的上交稅收的承擔(dān)比率。一般稅負(fù)在3%左右比較合適。大于3%說(shuō)明企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)重，小于3%太多的話，說(shuō)明單位有可能有偷漏稅之嫌。
3、稅負(fù)率預(yù)警是什么意思?
不同行業(yè)，不同地區(qū)，稅局會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)亍⑼袠I(yè)來(lái)定一個(gè)稅負(fù)，即應(yīng)該交多少稅(用百分比計(jì)算)。如果企業(yè)低于這個(gè)稅負(fù)，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警，這時(shí)稅局就會(huì)讓你自查，甚至稽查。我們可以掌握在不低于行業(yè)平均稅負(fù)率1%左右(商業(yè)企業(yè)1.5%左右)。
⑥稅負(fù)率異常罰款案例（千百順整理）
案例1：山東省乳山市國(guó)稅局稽查局根據(jù)疑點(diǎn)信息，對(duì)當(dāng)?shù)啬秤∪酒髽I(yè)實(shí)施稅收稽查。
乳山市國(guó)稅局稽查局稅務(wù)人員利用征管系統(tǒng)進(jìn)行涉稅信息分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，某印染公司增值稅稅負(fù)為0.24%，與同行業(yè)平均稅負(fù)率相比差距較大。結(jié)合稅負(fù)率畸低和成本列支異常兩個(gè)疑點(diǎn)，稅務(wù)人員認(rèn)為，該企業(yè)多列成本的嫌疑很大。
檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)煤炭并從第三方取得增值稅專用發(fā)票列支成本61.8萬(wàn)多元，抵扣稅款10.5萬(wàn)元。
最后下達(dá)了稅務(wù)處理處罰決定書：補(bǔ)征稅款46.79萬(wàn)元，滯納金2.6萬(wàn)元，并處罰款23.3萬(wàn)元。
本來(lái)想“避稅”，結(jié)果被追回稅款不說(shuō)，還嚴(yán)重影響了以后的企業(yè)信用等級(jí)。
這真是賠了夫人又折兵!
案例2：2018年，湖南省某稅局評(píng)估人員在對(duì)轄區(qū)內(nèi)某供電公司的納稅資料進(jìn)行案頭分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)疑點(diǎn)重重。
經(jīng)檢查，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)，該公司2016年稅負(fù)為5.32%，2017年稅負(fù)為3.06%，2018年1月~9月稅負(fù)為2.89%。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有大變動(dòng)的情況下，稅負(fù)大幅下降，疑點(diǎn)明顯。再經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司4699萬(wàn)元預(yù)收賬款未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、營(yíng)業(yè)外收入少計(jì)提銷項(xiàng)稅額等問(wèn)題。
最后責(zé)該公司自查調(diào)整應(yīng)補(bǔ)增值稅866萬(wàn)元。
如果你發(fā)現(xiàn)自己目前所在的企業(yè)也出現(xiàn)以上這些現(xiàn)象，可要提高警惕了。
幸運(yùn)的也許只是補(bǔ)繳漏掉的稅款，不幸的即讓企業(yè)陷入信用和資金危機(jī)。另外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也難逃懲罰。不管你是否知情，是否親自操作，作為企業(yè)賬務(wù)主要負(fù)責(zé)人的你都難辭其咎，情況嚴(yán)重的甚至?xí)欣为z之災(zāi)。
這一切都是因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員完全沒有意識(shí)到稅負(fù)預(yù)警的重要性。
尤其是如今大數(shù)據(jù)時(shí)代，只要企業(yè)的稅負(fù)稍出現(xiàn)異常，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)收到預(yù)警，繼而對(duì)企業(yè)展開全面稽查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，后果堪憂。
